很明显，小规模纳税人，这个商品开5%，属于发票开错。

小规模纳税人增值税的征收率到底有几档？很多人以为小规模纳税人适用的征收率为3%，但是有没有其他征收率呢，一起学习吧！

一、三档征收率

1、征收率为3%（一般适用）

根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

这是小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务，销售服务的过程中，常用的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2、征收率为5%（特定范围） 

一般来说，小规模纳税人实行简易计税，适用3%的征收率。但在特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率，这些特殊情况主要包括销售不动产，不动产租赁等，以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税的，也是适用5%的征收率。计税时:

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

3、征收率为1%（阶段性）

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）及《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号）规定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。计税时：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

温馨提醒

1.阶段性：这个征收率是阶段性适用的，有效时间为2020年3月1日至12月31日，注意，这里说的是增值税纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日。

自2021年1月1日起

目前除了没有正式的财税文件，其他的实操各种口径都表明，1%在2022年还是继续执行。

2.可放弃：纳税人也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。

3.仅针对征收率为3%征收率的范围的有相应的减征政策，适用5%的范围正常纳税。

二、两项减征规则

1、征收率3%减按2%征收

1.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

2.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人（包括小规模）销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

2、征收率5%减按1.5%征收

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号公告）规定：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：

1.个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×1.5%

3

住房租赁企业的小规模纳税人向个人出租住房，减按1.5%纳税。开1.5%的发票。

本文来源：上海税务。

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